Учет амортизации при разукомплектации ОС

Comments

• доброе утро. к сожалению, мне описанные ситуации не подходят
• Добрый день!
  
  Я Вашу ситуацию вижу в следующем свете.
  
  Оборудование полностью самортизировано и полежит списанию и демонтажу. 
  При демонтаже образовались части этого оборудования, которые могут использоваться в производстве.
  То ли их можно использовать самостоятельно, то ли к комплекте с другими частями, то ли при замене таких же частей на действующем оборудовании.
  
  Ищем норму для данного случая.
  
  И находим ее в главе 25 Налогового кодекса:
  

  Цитата: Статья 250. Внереализационные доходы...Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:...13) в виде стоимости полученных материалов или иного имуществапри демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств(за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);...Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...18) в виде стоимости материалов и иного имущества, которыеполучены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;...Статья 254. Материальные расходы...2. ...Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества,полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

  Получается, что если разбираемое Вами оборудование не связано с производством химического оружия и не подпадает под соответствующую Конвенцию, то все части этого ОС, полученные при разборке должны быть оприходованы, как материалы по рыночной стоимости с отнесением этой стоимости на внереализационные доходы. 
  
  В бухгалтерском учете ситуация практически такая же.
  
  Попробую изобразить проводками.
  
  1. Списание и разборка самортизированного ОС:
  Дт 01.9 - Кт 01.1 = первоначальная стоимость
  Дт 02 - Кт 01.9 = износ (амортизация)
  Поскольку обе величины одинаковые, то на счете 01.9 = 0
  Всё, ОС списано.
  
  2. Оприходование частей разобранного ОС:
  Дт 10 - Кт 91 = по рыночной стоимости каждой части 
  
  3. По тем частям, которые меньше 40 т.р. и они используются самостоятельно:
  Дт 20 - Кт 10 - передали в пользование
  Дт (какой-нибудь забалансовый счет) - учет движения имущества за балансом  
  
  4. По тем частям, которые более 40 т.р. и используются самостоятельно или в комплексе между собой:
  Дт 08 - Кт 10
  Дт 01 - Кт 08
  
  5. По тем частям, которые идут на замену таких же частей в других ОС (ремонт):
  Дт 23 (20, 26 или др.) - Кт 10
  
  Успехов!
• спасибо за внимание уделенное моему вопросу.
  загвоздка в том, что таких установок много. и я опасаюсь того, что если мы их массово начнем разбирать, то возникнут вопросы со стороны налоговой.поэтому решили разукомплектовывать. 
  есть мнение, что можно отразить как ошибку и провести корректировки. я забыла указать, что сроки в бухгалтерском и налоговом учете отличаются: в бухучете спи составляет 8 лет, в налоговом 3 года. в учетной политике прописано, что стоимость разукомплектованных деталей определяется по стоимости аналогов.
  верно ли я понимаю, что если мы сроки не меняем, то амортизационные отчисления все же нужно пересчитывать исходя из новой стоимости? заранее спасибо.
• Добрый день!
  

  Цитата: загвоздка в том, что таких установок много. и я опасаюсь того, что если мы их массово начнем разбирать, то возникнут вопросы со стороны налоговой.поэтому решили разукомплектовывать.

  Не вижу никакого различия в словах "разобрать" и "разукомплектовать".
  Тем более, что в налоговом кодексе нет слова "разукомплектовать", зато есть "разборка" и "демонтаж". Сможете "разукомплектовать" ОС, не разбирая его? Не уверен. 
  
  

  Цитата: есть мнение, что можно отразить как ошибку и провести корректировки.

  Разукомплектация - это еще и ошибка? Это "мнение" вредное и приведет Вас к налоговому правонарушению. По крайней мере, такое мое "мнение".
  
  

  Цитата: я забыла указать, что сроки в бухгалтерском и налоговом учете отличаются: в бухучете спи составляет 8 лет, в налоговом 3 года. в учетной политике прописано, что стоимость разукомплектованных деталей определяется по стоимости аналогов.

  Если в бухгалтерском учете ОС еще не самортизировалось, это не мешает его ликвидировать и оприходовать части по рыночной стоимости.
  
  

  Цитата: в учетной политике прописано, что стоимость разукомплектованных деталей определяется по стоимости аналогов.

  В учетной политике нельзя вводить нормы, отличные от норм, принятых законом (для налогов) или приказами Минфина (для бухгалтерского учета).
  
  

  Цитата: верно ли я понимаю, что если мы сроки не меняем, то амортизационные отчисления все же нужно пересчитывать исходя из новой стоимости?

  Нет, неверно. Поскольку само понятие разукомплектация Вы интерпретируете неправильно. О чем я писал выше.
  
  Что касается амортизации, то она определяется лдибо исходя из остаточной стоимости (если говорить о разукомплектации, закрыв глаза на суть происходящего), либо из той стоимости, которую отнесли в доход при разборке ОС.
  
  Успехов!
• благодарю.